Пояснительная записка
об оценке эффективности предоставляемых налоговых льгот (расходов)
в 2020 году по местным налогам
21.06.2021 года
Администрацией муниципального образования «Коношское» проведена оценка эффективности налоговых расходов за 2020 год в соответствии с основными положениями постановления Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» и порядком формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов муниципального образования «Коношское» (далее - Порядок), утвержденным постановлением администрации муниципального образования «Коношское» от 23.03.2020 № 10.
В 2020 году п.2.3 решения муниципального Совета муниципального образования «Коношское» №14 от 23.11.2017г. «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Коношское» (в ред. от 10.12.2019 № 121, от 15.11.2018 № 73) предусмотрен налоговый расход по земельному налогу в виде полного освобождения от его уплаты для:
- Органов местного самоуправления и муниципальные учреждения, финансируемые из бюджета МО "Коношское" в отношении земельных участков, предоставленных и используемых для непосредственного выполнения возложенных на эти органы и учреждения функции.
- Героев Советского союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы»
- Ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны
- Инвалидов I и II групп, инвалидов с детства
- Физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26.11.1998 № 175-ФЗ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку "Теча" и в соответствии с Федеральный законом от 10.01.2002 № 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"
- Физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Оценка эффективности налоговых расходов проводится в целях минимизации риска предоставления неэффективных налоговых расходов.
Результаты оценки используются при формировании проекта бюджета муниципального образования «Коношское», на очередной финансовый год и плановый период.
Фактический объем налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования «Коношское», за 2020 год составил 47 753,0 тыс. рублей, из них:
- налог на имущество физических лиц – 3009,1тыс. рублей;
- земельный налог – 7762,4 тыс. рублей.
Объем налоговых расходов в 2020 году (по оценочным данным) администрации МО «Коношское» составит 314,0 тыс. рублей (в 2019 году -482,0 тыс. рублей) (Приложение №2). Уменьшение налоговых расходов обусловлено снижением кадастровой стоимости земельных участков в виду переоценки земельных участков, на основании постановления Правительства Архангельской области от 21.11.2019г № 16-п. Их доля в объеме налоговых и неналоговых доходов бюджета МО «Коношское» составит 0,66 %.
1. Оценка эффективности применения технических налоговых расходов по земельному налогу.
Пунктом 2.3 решения муниципального Совета муниципального образования «Коношское» №14 от 23.11.2017г. «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Коношское» (в ред. от 10.12.2019 № 121, от 15.11.2018 № 73) для органов местного самоуправления и муниципальных учреждений, финансируемых из бюджета МО "Коношское" в отношении земельных участков, предоставленных и используемых для непосредственного выполнения возложенных на эти органы и учреждения функции установлен налоговый расход по земельному налогу в виде полного освобождения от его уплаты. Данная категория получателей налоговой льготы отнесена к техническим налоговым расходам.
Целью применения данного налогового расхода является оптимизация встречных бюджетных финансовых потоков.
В 2020 году налоговой льготой воспользовались 2 организации. Объем налогового расхода (оценка) составит 301,0 тыс. рублей.
Результативность налогового расхода, установленного в результате предоставления налоговых льгот, в целях устранения встречных финансовых потоков и оптимизации бюджетных расходов признается результативной, так как устраняются встречные финансовые потоки и не требуется дополнительного финансирования из бюджета муниципального образования «Коношское».
Вывод: поскольку вышеуказанные налоговые расходы оказывают положительное влияние на социально-экономическое развитие муниципального образования «Коношское», способствуют устранению встречных финансовых потоков средств местного бюджета, их действие в 2020 году признано эффективным.
2. Оценка эффективности применения социальных налоговых расходов по земельному налогу
К «социальным» налоговым расходам отнесены налоговые льготы по земельному налогу установленные в виде полного освобождения от его уплаты следующим категориям налогоплательщиков:
- Героям Советского союза; Героям Российской Федерации;
- Полным кавалерам ордена Славы.
- Ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны
- Инвалидам I и II группы, инвалидам с детства
- Физическим лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26.11.1998 № 175-ФЗ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку "Теча" и в соответствии с Федеральный законом от 10.01.2002 № 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"
- Физическим лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Социальные налоговые расходы обусловлены необходимостью обеспечения социальной поддержки населения.
Применение налоговых расходов способствуют снижению налогового бремени населения, повышению уровня и качества жизни граждан, снижению социального неравенства.
Общий объем «социальных» налоговых расходов в 2020 году по оценке администрации МО «Коношское» составит 13,0 тыс. рублей. Налоговый расход в 2020 году по предварительным данным предоставлен 37 гражданам.
По данным Межрайонной ИФНС № 5 по Архангельской области и НАО в 2020 году льготой воспользовались налогоплательщики категории Инвалиды I и II группы, остальные льготы в 2020 году, были не востребованы.
Вывод: Поскольку вышеуказанные налоговые расходы отвечают общественным интересам и направлены на решение социальных задач МО «Коношское» по повышению уровня и качества жизни малоимущих и социально незащищенных категорий граждан муниципального образования, действие данных льгот в 2020 году признано эффективным.
3. Оценка эффективности налоговых расходов по налогу на имущество физических лиц.
Оценка эффективности налоговых расходов по налогу на имущество физических лиц не проводилась, так как в соответствии с нормативными правовыми актами МО «Коношское» льготы по данному налогу не предоставлялись.
Анализ ставок по местным налогам за 2018-2021гг.
Налоговые ставки, установленные на территории МО «Коношское», установлены в соответствии с принятыми муниципальными правовыми актами.
Перечень налоговых ставок установленных по земельному налогу действующих в 2018-2020 годах и установленных на 2021 год:
|
Наименование |
Максимально возможная ставка налога (%) |
Ставка, установленная, согласно решения Советов депутатов (%) |
Отклонения установленной ставки от максимально возможной ставки налога(%) |
|
Земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или земли в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства |
0,3 |
2018-2020гг.-0,2 |
-0,1 |
|
2021г.- 0,3 |
0 |
||
|
Земли, занятые жилфондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса); или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства |
0,3 |
2018-2020гг.-0,2 |
-0,1 |
|
2021г.- 0,3 |
0 |
||
|
Земли приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства |
0,3 |
2018-2020гг.-0,2 |
-0,1 |
|
2021г.- 0,3 |
0 |
||
|
Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд |
0,3 |
2018-2020гг.-0,2 |
-0,1 |
|
2021г.- 0,3 |
0 |
||
|
Прочие земельные участки |
1,5 |
2018-2020гг.-1,2 2021г.- 1,5 |
-0,3 0 |
Перечень налоговых ставок, по налогу на имущество физических лиц действующих в 2018-2020гг. и установленных на 2021 год
|
Наименование |
Максимально возможная ставка налога (%) |
Ставка, действующая, с/г решения Совета МО в 2019 году (%) |
Ставка, установленная, с/г решения Совета МО в 2020 году (%) |
|
Жилые дома |
0,3 |
2018-2020гг.-0,15 2021гг.-0,2 |
-0,15 -0,1 |
|
Квартиры, комнаты |
0,3 |
2018-2020гг.-0,15 2021гг.-0,2 |
-0,15 -0,1 |
|
Объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом |
0,3 |
2018-2020гг.-0,15 2021гг.-0,2 |
-0,15 -0,1 |
|
Единые недвижимые комплексы, в составе которых входит хотя бы один жилой дом |
0,3 |
2018-2020гг.-0,15 2021гг.-0,2 |
-0,15 -0,1 |
|
Гаражи и машино-места |
0,3 |
2018-2020гг.-0,15 2021гг.-0,2 |
-0,15 -0,1 |
|
Хозяйственные строения илисооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м. и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства |
0,3 |
2018-2020гг.-0,15 2021гг.-0,2 |
-0,15 -0,1 |
|
Объектыналогообложения, включенные в перечень п.7 ст.378.2 Налогового кодекса РФ, объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым п. 10 ст.378.2 Налогового кодекса РФ, при условии, что кадастровая стоимость объекта недвижимости имущества до 13 млн. рублей |
2,0 |
2018-г.-2,0 2019 г.-0,6 2020г.- 0,7 2021г. – 1,0 |
0 -1,4 -1,3 -1,0 |
|
Объектыналогообложения, включенные в перечень п.7 ст.378.2 Налогового кодекса РФ, объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым п. 10 ст.378.2 Налогового кодекса РФ, при условии, что кадастровая стоимость объекта недвижимости имущества свыше 13 млн. рублей |
2,0 |
2018-2021гг.-2,0 |
0 |
|
Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей |
2,0 |
2018-2021гг.-2,0 |
0 |
|
Прочие объекты налогообложения |
0,5 |
2018-2021гг.-0,5 |
0 |
Заключение по оценке эффективности налоговых льгот.
Проведенный анализ оценки эффективности налоговых расходов предоставленных представительным органом местного самоуправления на территории МО «Коношское» в 2020 году показал, что предоставленные налоговые расходы являются эффективными.
Таким образом, администрация МО «Коношское» планирует сохранить установленные льготы для налогоплательщиков на 2021-2023гг. Сумма налоговых льгот на плановый период 2021-2023 годов планируется на уровне оценки налоговых льгот по земельному налогу за 2020 год.
Глава МО «Коношское» Денисов А.Н.
Приложение: на 2 листах.
Скачать